博弈论又有人译为游戏理论、对策论。在某一经济活动中，常有相互影响的两方或各方参加，而各方将采取的行动具备不确定性，各方都期望得到最大的利益。参与博奕的各方在进行决策时，需要知道他们的行动，要得到明确的信息很不简单，由于某一方将采取的行动取决于其他各方将采取的行动。博弈就是研究决策主体的行为发生直接的相互用途时，行为主体的决策与这种决策的均衡问题。博奕论起来自于20世纪40年代，当时，计算机之父冯。诺依曼和经济学家摩根斯坦合作出版了《博弈论和经济行为》一书。后来，博弈论被广泛地用于经济学、政治学和工程等范围。博弈论可用于经济学，同样可用于管理学。

1博弈论与历史本钱会计原则

从上述博弈论回顾会计理论。早期称会计为“管账先生”，即管家论。管家论觉得企业的所有者信赖管理者，通过资产负债表反映所有者拥有些净资产，损益表反映管理者运用资本所获得的价值。财务报表是专门为所有者服务的，借人的资金只是负债。

伴随会计理论的进步，由管家论已进步成为目前的“主体论”。但凡独立核算、自负盈亏的企业就是一个会计主体。它是独立于所有者的主体，即在处置经济业务时应与所有者相离别。它的责任是为投资人、潜在的投资人、目前的和潜在的债权人及政府等报表的用法者服务的。

依据有关博弈论的案例剖析，为了双方都能获得较认可的经济利益，投资人和管理者需要通过合同方法，明确责任和义务，考核管理者营业额的主要指标就是企业的净收益。用什么办法来确定净收益呢？近年来，国际上会计界有一股否定历史本钱法的趋势，他们觉得应使用现行本钱法来计算净收益。依据博弈论，笔者以为，用历史本钱法来确认净收益是最好的办法。

1 1历史本钱法确认净收益最客观。投资人与管理者订立合同时，他们都需要一种客观的办法来计算收益。而历史本钱是双方已知的，是客观存在的，并可用此预测以后的经营成就。如此，管理者了解只须自己努力工作，是可以超额完成收益指标，是可以获得肯定的奖金的；投资人也不必直接监控管理者，只须不发买卖外，投资人是可以获得认可的回报的。

假如使用现行本钱法来确认净收益，其可知性与可预测性较差。第一，大部分投资人与管理者对历史本钱法是熟知的，而对其他的办法多少有的陌生。第二，其他的计算办法（除历史本钱法外）确定收益要遭到海量原因的影响，比如，假如用现行本钱法来确定收益，管理者会担忧物价的变动会干扰企业的净收益而减少我们的收入。

1 2历史本钱法确认净收益最可信。信息资料的靠谱性包含产生差错的可能性与计量调整的频繁性，即某计算办法发生差错的概率高，或计量调整的次数多，那样该办法的靠谱性则差。当然，历史本钱法更不是十分靠谱的，但相对于现行本钱法和确认储备法而言，用历史本钱法计算损益发生差错的可能性要低些，而且无需调整，所以，在各种会计计量办法中，历史本钱法最为靠谱。

1 3历史本钱法更能适合地披露会计信息。企业的任何生产经营活动都可以被管理者控制，包含影响经营收益的买卖和不影响经营收益的买卖。假如投资人与管理者的合同是以资产总值来考核管理者的营业额，那样管理者可通过少发股利或借款来增加资产总值，而这类活动是无需管理者付诸努力的。假如用现行本钱法来考核管理者营业额，也不尽合理，由于使用现行本钱法时，价格的变动非常难预测，合同双方都觉得此办法的可察看性差。

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